  |
高等教育成本:如何获得最好的税收待遇 |
|
各种税收优惠, 包括免税, 延期缴税, 税收抵免, 和扣除, 如果你正在为大学或其他高等教育费用支付或储蓄，可以吗. 本指南提出了利用这些好处的方法.
许多税收优惠可以帮助你支付高等教育费用, 无论是为了你的孩子还是你自己. 因为有各种各样的福利和项目, 这个区域是人类所能面对的最复杂的区域之一. 这份财务指南讨论了你可以用来为高等教育储蓄的策略, 税收抵免目前可以帮助减轻支付教育的财政负担.
教育学分和储蓄计划的资格规则各不相同，大多数都受到收入限制.
相关手机赌博软件下载排行指南: 有关储蓄和投资以支付教育费用的更多信息, 请参阅财务指引: 你孩子的教育:如何资助它.
Coverdell教育储蓄账户(第530条计划)
从2013年开始, 你最多可以捐助2美元,给18岁以下的孩子转入Coverdell教育储蓄账户(530项目以前称为教育IRA). 这些捐款是不可扣减的，但在撤资之前，它们是免税的. 任何一年的供款, 例如, 2021, 可在该年度报税表的(未延期)到期日(4月15日, 2022).
There is no adjustment for inflation; therefore the $2,000捐款限额预计维持在2美元,2012年及以后纳税年度为1万美元.
Only cash can be contributed to a Section 530 account and you cannot contribute to the account after the child reaches his or her 18th birthday.
任何人都可以建立530分会账户并为之捐款，包括儿童在内. 你可以为你希望的许多孩子建立530, 但一年内每个帐户的缴款金额不能超过$2,000. 孩子不需要是一个依赖者，事实上，甚至不需要和你有血缘关系. 每个儿童的最大供款数额受逐步淘汰限制，修改后的AGI在$190之间,000年和220美元,联合申报的000美元和95美元,000年和110美元,一份申请就000.
6%的消费税(由受益人支付)适用于超额捐献. 这些数额超过了适用的捐款限额(2美元),000 or phase out amount) and contributions for a year that amounts are contributed to a qualified 学费 program for the same child. 合格的学费计划(QTP), 有时被称为529节程序, 是一个受税收优惠的州预付教育费用项目(见下). 每年6%的税仍在继续，超额缴款仍在530账户中.
子女必须在Coverdell文件中被指定为受益人, 但是受益人可以改为另一个家庭成员(例如, 第一个受益人获得奖学金或退学的兄弟姐妹). 资金可以免税地从一个孩子的账户转到另一个孩子的账户. Funds must be distributed not later than 30 days after the beneficiary's 30th birthday (or 20 days after the beneficiary's death if earlier). 对于有特殊需要的受益人，年龄限制(一.e.在美国，18岁以后不能供款，按30岁的年龄分配不适用.
取款的人要交税, 除了以下几个主要的例外情况:只有收入部分是应纳税的(贡献是免税的). 也, 甚至这部分也不属于应税收入, as long as the amount withdrawn doesn't exceed a child's qualified higher education expenses; for that year. 合格高等教育费用的定义“包括食宿和书费”, 还有学费. 在计算提款是否超过合格费用时, 通过某些奖学金和税收抵免(见教育抵免)减少费用, 允许下). 如果当年提取的金额超过当年的教育费用, 超额部分要按照一个复杂的公式纳税. There's another formula if the sum of withdrawals from this 530 program and from the qualified 学费 (Section 529) program exceed education expenses.
作为设立530章节账户的人, you may change the beneficiary (the child who will get the funds) or roll the funds over to the account of a new beneficiary, 免税的, 如果新的受益人是您的家庭成员. 但你收回的资金(例如, 在一年内无合格高等教育费用时退学, 因为孩子没有接受高等教育)是要向你纳税的, 你的贡献所带来的收入, 一般来说，你还得按应税金额多缴10%的税. 然而, 在作出供款后一年的6月1日前，你将不需缴纳供款所得的税款.
投资政策
与第529节程序和系列EE债券相比, 你可以根据自己的需要选择和改变530项目的投资.
请咨询你的财务顾问是否同时使用530项目, 有广泛的投资选择，但有限(2美元,000或以下)供款/投资额, 以及529项目, 哪项投资选择有限，但容许较高的供款/投资额.
小学和中学
530项目可以用来建立小学和中学教育的基金. 税收规则与高等教育类似:提取应纳税的部分，以贡献的收入为限, 除了免税的孩子合格的小学和中学教育费用. 无论孩子上的是私立学校、宗教学校还是公立学校，这些费用都符合条件. 住宿等费用, 董事会, 学费, 运输, 校服只适用于与私立学校或宗教学校有关的学校, 但是有些费用账簿, 电脑, 教育软件和互联网接入——也适用于住在家里的公立学校的孩子.
接受高等教育的年龄限制也适用于此:孩子年满18岁后，就不需要缴费了, 30岁分配，有特殊需要的受益人除外. 超出合格教育费用的提款按特殊公式纳税.
合格的学费项目(第529节项目)
现在每个州都有一个计划，允许人们为未来的高等教育预付费用, 与税收减免. 从2018年开始，529计划的资金也可以用于K-12教育.
有两种基本的计划类型，它们之间有很多变化:
- 预付教育安排. 在这里，人们基本上是以今天的成本购买未来的教育, 通过购买教育学分或证书. 这是一种较老的项目，倾向于将学生的选择限制在州内的学校. 私立学院和大学现在可能提供这种类型的课程.
- 教育储蓄账户. 在这里，捐款被存入一个账户，用于未来的高等教育.
In approaching state programs one must distinguish between what the federal tax law allows and what an individual state's program may impose.
你可以在任何州开设第529节课程, 但是当购买预付的学费时(不像储蓄账户那么受欢迎), 你会想知道这些学分将被应用到哪些机构.
不像其他税收优惠的高等教育项目, 比如美国机会税收抵免和终身学习抵免, 联邦税法并没有将受益限制在学费上, 但也可以延伸到房间, 董事会, 还有书籍(个别州的项目可以缩小范围).
该计划的两个关键个人当事人是指定受益人(未来学生)和账户所有者, 谁有权利选择和更改受益人，谁通常是计划的主要供款人. 账户所有者没有收入限制. 每个账户只有一个指定的受益人. 因此，有三个即将上大学的孩子的家长可能会开设3个账户. (一些州的项目不允许同一个人同时是受益人和账户所有者.)
捐款必须是现金, 总数不得超过高等教育的合理需要(由国家最初决定). 账户所有人或受益人均不得直接投资, 但是国家可能会允许基金所有者选择一种投资基金(例如，投资基金).g., 固定收益证券), 每年改变投资, 当受益人改变的时候. The account owner decides who gets the funds (can pick and change the beneficiary) and is legally allowed to withdraw funds at any time, 至于税款和罚款，稍后再讨论.
Funds in the account not yet distributed at the account owner's death pass as part of the probate estate under state law though this is not the result for federal estate tax purposes, 见下文.
联邦税收规则
所得税. 为联邦所得税的目的，帐户所有者或其他捐款者所作的贡献是不可扣减的. 在该项目中，捐款收入将免税增长.
按照用于合格高等教育费用的程度，该基金的拨款是免税的. 以其他方式分配的利润按代表收入的部分征税.
A Section 529 distribution can be 免税的 even though the student is claiming an American Opportunity 税 Credit or the Lifetime Learning Credit. 530款Coverdell的发行也可以免税，如果该项目不包括相同的特定费用.
用于非合格教育目的的分配是向获得分配的人征税的. 除了, 必须对分配中应纳税的部分处以10%的罚款, 相当于530科弗德尔计划中10%的罚款.
账户所有人可在同一家庭内更改受益人名称. 为了新受益人的利益，账户中的资金可以免税展期.
赠与税. 就赠与税而言, 捐款被视为已完成的礼物，即使帐户所有者有权撤回它们. 因此，他们有资格在2021年享受每年高达1.5万美元的赠与税减免(与2020年相同)。. 其中一人捐了超过15美元,000 may elect to treat the gift as made in equal installments over the year of the gift and the following four years so that up to $75,1万美元第一年可以免税.
在年轻一代中，从一个受益人转到另一个受益人被视为第一受益人的礼物, 对于一个“给予者”可能与之无关的行为来说，这是一个奇怪的结果.
遗产税. 指定受益人死亡时账户中的资金计入受益人的遗产, 另一个奇怪的结果, 因为这些资金可能无法支付税款. 账户所有者死亡时账户中的资金不包括在该账户所有者的遗产中, 除了其中的一部分，赠与税免税分期选举是对超过$15的赠与,000. 例如, 如果账户所有者选择了一份75美元的礼物,000 in 2021, 如果他或她在五年内去世，那份礼物的一部分将包括在遗产中.
对于祖父母来说，529法案是一项特别有吸引力的遗产规划举措. 没有收入限制, 账户所有者最多放弃75美元,000美元可以逃避赠与税, 还有遗产税，因为在赠与后住了五年, 却有能力改变受益人.
州税: 有关每个州的项目的细节，请参阅 大学储蓄计划网络 (CSPN).
传统ira和罗斯ira
你可以使用传统的个人退休账户或罗斯个人退休账户作为一个储蓄计划来支付合格的高等教育费用. Withdrawals before age 59 1/2 to pay qualified higher education expenses are not subject to the additional tax on early withdrawals. 逃避10%的税, 然而, 你必须支付至少等于你取款金额的教育费用. 教育费用必须是“合格的”, 这是, 用于学费, 费用, 书, 食宿, 供应, 或在合格的学习机构的设备，它们必须是为你自己, 你的配偶, 或者你的孩子，孙子，你自己，或者你的配偶. 合格的教育机构可以是任何一所大学, 大学, 职业学校, 或任何其他有资格参加联邦教育部援助计划的高等学校.
你实际上不必用IRA基金来支付教育费用. 这是, 税收减免不要求你追踪IRA的提款到特定的教育支出上. 你可以用自己的收入或储蓄支付费用, 与贷款, 或者用学生或退学的人收到的礼物或遗产. 你可以使用529节(国家资助)项目中积累的储蓄.
然而, you cannot count education costs paid with proceeds from the following in determining whether your IRA withdrawal is to be free of the 10 percent tax:
- Coverdell教育储蓄账户的免税分红(530项目);
- 免税奖学金，如佩尔助学金;
- 免税雇主教育援助计划;
- 因入学而获得的任何免税款项(礼物或遗赠除外).
教育储蓄债券
你可以将符合条件的美国国债利息排除在你的总收入之外.S. 如果你在赎回债券的那一年里有合格的高等教育开支，可以储蓄债券. 2021纳税年度, 这项优惠从83美元开始逐步取消,200 ($82,2020年为350美元)调整后的总收入(76美元,000美元的通货膨胀指数)，并因调整后的总收入超过98美元而被剔除,200 ($97,350 in 2020). 已婚纳税人共同申报, 免税从124美元开始逐步取消,800 ($123,2020年为550美元)，如果调整后的总收入超过154美元，则被剔除,800 ($153,550 in 2020). 这一排除是不可用的已婚文件单独.
教育必须是债券持有人，他或她的配偶或受抚养人. 合格的高等教育费用是学费和杂费, 以及对第529节和530节计划的贡献, 减少免税奖学金和其他救济.
一个合格的你.S. 储蓄债券是指1989年以后发行的EE系列债券. 这份契约必须以你或你配偶的名义签订, 而且你必须在债券发行日前年满24岁.
教育学分
教育费用有两项税收抵免——美国机会税收抵免和终身学习抵免. These credits are available only to taxpayers with adjusted gross income below specified amounts (see Income Phase-Outs below).
这些学分是如何工作的
The amount of the credit you can claim depends on (1) how much you pay for qualified 学费 and other expenses for students and (2) your adjusted gross income (AGI) for the year.
您必须在报名表上报告符合资格的学生的姓名和社会安全号码，以申请学分. 你从联邦所得税中扣除这些抵免额. 如果信用额度将你的税款降至零以下，你就不能收到多余部分的退款. 如果您收到退款的教育费用，您要求的学分在以后的一年, 你可能不得不偿还(“夺回”)信用.
如果你单独提出结婚申请，你就不能要求这些积分.
哪些费用是合格的? 合格学费及相关费用是指学杂费, 以及在合格的教育机构注册或出席所需的课程材料. 现在还包括书籍, 供应, and 设备 needed for a course of study whether or not the materials must be purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance.
“相关”费用不包括食宿费, 学生活动, 体育(学位课程除外), 保险, 设备, 运输, 或任何个人, 生活, 或家庭费用. Student-activity 费用 are included in qualified education expenses only if the 费用 must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 借款支付的费用, 付款时把费用算一算, 当借款被偿还时就不会了.
如果你在下一年的前三个月开始的一个学期支付了合格的费用, 你可以用预付的金额来计算你的信用额度.
你支付1美元,2022年冬季学期2021年12月学费为500英镑, 从2022年1月开始. 你可以用这1500美元计算2021年的信用额度. 如果你在1月份付款，你将在2022年退货时获得退款.
作为未来年终税务规划, this rule gives you a choice of the year to take the credit for academic periods beginning in the first three months of the year; pay by December and take the credit this year; pay in January or later and take the credit next year.
合格的学生. 你, 你的配偶, 或者是符合条件的受抚养人(你可以申请抚养豁免的人), 包括24岁以下的全日制学生)可以成为符合资格的学生. 如果你声称学生是受抚养人, 由学生支付的符合资格的费用将被视为由您支付, 为了你的信用目的，它被加到你支付的费用中. 声称是另一个人的从属人的人不能要求赊账. 学生必须注册在一个合格的教育机构(任何认可的公众, non-profit or private post-secondary institution eligible to participate in student Department of Education aid programs) for at least one academic period (semester, 三个月, 等.)。.
没有上述情况称为“双重支薪." 税法规定，你不能对同样的高等教育费用同时申请信贷和扣减. 它还说如果你用免税奖学金支付教育费用, 佩尔助学金, 或者雇主提供的教育援助, 这些金额你不能要求赊销.
收入限制. 2021年, the amount of both the American Opportunity 税 Credit and Lifetime Learning Credit begins to phase out when modified adjusted gross income (MAGI) is between $80,000年和90美元,000 ($160,000年和180美元,联合报税则为000元). 如您的MAGI金额为$90,000或以上(联合申报表金额为$180,000或以上)，则不能申索该积分。. “改良AGI”一般指你的调整后总收入. 只有当你在国外有收入时，“修改”才会起作用.
根据综合拨款法案(CAA), 终身学习信贷和美国机会税收抵免现在有相同的抵免金额和逐步取消范围.
美国机会税收抵免
美国机会税收抵免(AOTC)被《手机赌博软件下载排行》(PATH)永久保留。. 最高学分为2500美元，仅适用于高中后教育的头四年. 你可以为每一个符合要求的学生申请学分.
特殊资格规则. 除了作为合格的学生，他或她:
- 必须参加能够获得学位、证书或其他认可证书的课程;
- 必须至少学习正常全日制课程的一半, for at least one semester or 三个月 beginning in the year for which the credit is claimed; and
- 可能没有任何毒品犯罪前科吗.
的信贷量. AOTC信用额度的最高金额为2500美元. 一般, 对大多数纳税人来说，AOTC的40%现在是可退还的信贷, 也就是说你最多可以得到一美元,即使你不欠任何税，也要给你1万美元.
终身学习学分
你可以申请高达2美元的终身学习学分,2021年(综合拨款法案)为符合资格的学生提供500人(根据你的AGI进行削减). 在前几年，这个金额是2000美元，或者是前10000美元合格费用的20%. 每份纳税申报单只能获得一个终生学习学分, 不管家里有多少学生.
- 这个学分可以帮助支付本科生的学费, 研究生和专业学位课程, 包括提高工作技能的课程.
- 为获得或提高工作技能而参加的课程, 对课程负担没有要求, 因此，即使只有一到两门课程也有资格.
- 本信用证可申请的年限不限.
选择信用. 你不能在同一年内为同一个人申请这两个学分. But you can claim one credit for one or more family members and the other credit for expenses for one or more others in the same year - 例如, 为你的孩子提供美国机会税收抵免，为你自己提供终身学习抵免.
选择不邀功. 有些情况下是不允许赊账的, 或者不完全可用, if some other education tax benefit is claimed - where the higher education expense deduction is claimed for the same student, 见下文, 或在相同费用下申请信贷和免税(根据第529节或530项目). 在这种情况下, 纳税人-或, 更有可能, 纳税人的税务顾问-将决定哪条税收规则提供更大的利益，如果它不是信贷, 选择不邀功.
合格的学费和相关费用扣除
The 税payer Certainty and Disaster 税 Relief Act of 2020 repealed the 学费 and 费用 deduction for tax years beginning after 2020. Income limitations for the lifetime learning credit have been increased to help tax filers transition to the lifetime learning credit.
2021年之前的纳税年度, a limited deduction was allowed for "qualified higher education expenses" - 学费 and related expenses under the same definition as for 学费 credits, 以上. A $4,2020年，符合条件的学费费用可在扣除线(表格8917)以上扣除000, 和2019年和2018年一样. 如果纳税人的(修改)调整总收入为80美元，则允许扣除,000或以下(160美元),联合报税表为$ 000或以下). 这项税收减免减少了你的收入，从而减少了你所付的税款. 你无须在附表A(表格1040)列出扣减项目, 那些因收入超过上限而无法接受终身学习学分的高收入者，哪些课程对他们有利.
适用于2018年以后合格的学费项目(QTPs)的发放, 合格的高等教育费用包括:
- 指定受益人参加特定的学徒计划所需的特定费用.
- 不超过10美元,000 paid as principal or interest on a qualified student loan of the designated beneficiary or the designated beneficiary's sibling.
允许扣除业务费用, 没有美元的限制, 为纳税人的事业服务的教育, 包括就业. 学生贷款利息也可以扣除, 但纳税人对同一项目不得采取超过一项扣除额. 除了, you cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return.
"Qualified higher education expenses" must be reduced by any such expense paid with an amount treated as 免税的 under the rules for excluding income from Series EE bonds, 或529或530项目.
雇主提供教育援助
如你的雇主已支付教育援助福利(e.g.(如学费报销)，部分或全部学费都可以免税. 你最多可以排除5美元,根据合格的教育援助计划，你每年可以获得250美元的福利. 这意味着你的雇主不应该在你的工资中包含这些福利, 小费和其他报酬列在W-2表上, 箱1. 这也意味着你不必在你的所得税申报单上包括福利.
你不能既排除又扣除同一项，即使它是可扣除的. 为了获得资格, your employer must have established an educational assistance plan that does not discriminate in favor of highly paid employees or owners. 不包括体育课程的本科水平课程, 游戏, 和爱好. 这些课程不需要与你的工作相关. 学费除外, 费用, 书, 还有供给，但不是食物, 住宿和交通. 它也适用于研究生水平的课程.
除了资格教育计划之外, 你的雇主可以为你的商业相关课程提供报销, 包括研究生课程. 2018纳税年度前, 如果你的雇主没有偿还你这些费用, 你有权在附表a中将其作为杂项分项扣除, 扣减额，以百分之二的扣减下限为限. 资格, 该费用必须符合你的雇主或法律的要求，或维持或提高你目前工作的技能. 课程不能满足你工作的最低教育要求，也不能使你有资格从事新的行业或业务.
然而, 根据2017年减税和就业法案(“税收改革”), 2018年至2025年的税收年度, 不允许员工业务相关扣款(包括教育费用). 也就是说，附表A不像以前那样有杂项扣减. 个体经营者仍可按附表C扣除符合条件的教育费用.
学生贷款
你可以扣除学生贷款的利息. 如果学生贷款被取消，你也可以排除你原本必须报告的收入.
利息扣除. 你可以扣除你支付的学生贷款利息, 包括因延期付款而未到期的利息.
扣除是允许的，即使扣除是不可扣除的个人利益. 但只有当你是法律规定必须支付利息的人时，你才可以扣除利息, 而且只对符合条件的支出贷款(所以不是在开放的信用额度下).
学生贷款扣除(最高2美元),从2013年开始，500个), 被AFTRA永久保留了吗, 但只针对AGI低于160美元的纳税人,000美元(联合申报)或80美元,000(个人申报). 分开申报的已婚夫妇不能扣税.
学生贷款利息扣除是“线以上”扣除. 换句话说，你不必逐条列出来认领它. 贷款必须用于支付自己至少一半时间学习的教育费用, 你的配偶, 或者当你申请贷款时，他是你的依赖者.
你不能从关联方那里扣除贷款的利息, 例如, 一个相对, 或者你拥有税法规定的所有权权益的商业实体. 如果你被认作受抚养人，你就不能扣除.
利息在这些测试中不合格, 考虑房屋净值贷款, 一般可扣除的利息.
取消学生贷款. 如果满足某些要求, cancellations of student loans that are intended to induce students to perform certain services do not increase the student's gross income. 这项救济包括某些私人项目，以及政府和公共项目.